- B2B služba osobě povinné k dani v jiném státě EU má místo plnění u zákazníka, ne v Česku (§ 9 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.) — faktura jde bez české DPH.
- Taková faktura musí nést doložku, že daň odvede zákazník — náležitost dokladu s přenesením daňové povinnosti podle § 29 odst. 2 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., ne volitelná formulace.
- OSVČ, která ještě není plátcem DPH, se touto první fakturou stává identifikovanou osobou — bez ohledu na částku, protože pro tento typ plnění zákon nestanoví obratový limit (§ 6i zákona č. 235/2004 Sb.). Registrace je do 15 dnů.
- Za každý měsíc s takovým plněním se navíc podává souhrnné hlášení, a to do 25 dnů po jeho konci (§ 102 odst. 3 a 5 zákona č. 235/2004 Sb.) — samostatně od ročního přiznání.
- Částku v EUR přepočítáte kurzem ČNB platným ke dni uskutečnění plnění, nebo pevným kurzem zvoleným na začátku období — obojí je dovoleno.
Za obsah odpovídá Ganado International s.r.o., IČO 19322119 (záznam v ARES), jednající jednatelem Artemem Čaginem. Text je obecná informace ke dni aktualizace, ne daňové poradenství k vaší konkrétní situaci.
Místo plnění a reverse charge
Místo plnění rozhoduje, jestli na faktuře je, nebo není česká DPH — ne to, odkud fyzicky pracujete. U běžné B2B služby (vývoj software, konzultace, marketing, správa infrastruktury) poskytnuté osobě povinné k dani v jiném státě EU je místem plnění sídlo zákazníka, ne Česko (§ 9 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.). Faktura se vystavuje bez české DPH.
Taková faktura musí nést doložku „daň odvede zákazník“ (reverse charge) — to je povinná náležitost dokladu s přenesením daňové povinnosti podle § 29 odst. 2 písm. c) téhož zákona, ne jen doporučená formulace. Bez ní je faktura formálně neúplná, i když DPH skutečně nemá obsahovat.
U B2C služby (zákazník mimo podnikání) zůstává obecným pravidlem místo plnění u poskytovatele, tedy v Česku — s výjimkami pro elektronicky poskytované a některé další služby, kde se místo plnění řídí zvláštním režimem (např. OSS). Pokud fakturujete běžným spotřebitelům v zahraničí, ověřte typ služby zvlášť — obecné pravidlo pro B2B výše se na B2C nevztahuje automaticky.
Kam fakturujete? Co platí
Rozhodující jsou dva parametry: kde sídlí zákazník a jestli je osobou povinnou k dani (B2B), nebo koncovým spotřebitelem (B2C).
| Situace | Co platí |
|---|---|
| B2B služba osobě povinné k dani v jiném státě EU | Místo plnění u zákazníka (§ 9 odst. 1). Faktura bez DPH s doložkou „daň odvede zákazník“. Vzniká identifikovaná osoba od první takové faktury a povinnost souhrnného hlášení za daný měsíc. |
| B2C služba spotřebiteli v jiném státě EU (klasická služba, ne elektronická) | Obecně místo plnění zůstává u poskytovatele, tedy v Česku. Fakturujete s českou DPH, pokud jste plátce, nebo bez DPH, pokud plátcem nejste a plnění nezakládá identifikovanou osobu. |
| B2B nebo B2C služba klientovi mimo EU | Místo plnění je také u zákazníka mimo tuzemsko (u B2B), ale mimo EU se identifikovaná osoba podle § 6i a souhrnné hlášení netýkají — tato povinnost se váže na plnění do jiného členského státu EU. Fakturace bez DPH zůstává, doložku k reverse charge mimo-EU klient nevyžaduje, ale ověřte pravidla dané země. |
| Nákup služby od zahraniční platformy (Google Ads, AWS, Meta) — přijaté, ne poskytnuté plnění | Jde o přijaté plnění od osoby neusazené v tuzemsku — identifikovaná osoba vzniká podle § 6h už prvním takovým plněním, bez limitu a bez ohledu na to, zda sami do zahraničí fakturujete. |
| Elektronicky poskytovaná služba (SaaS, digitální produkt) koncovému spotřebiteli v EU | Místo plnění je u zákazníka bez ohledu na to, že jde o B2C — řeší se zvláštním režimem jednoho správního místa (OSS), ne postupem pro běžné B2B služby popsaným výše. |
Tabulka shrnuje nejčastější scénáře OSVČ fakturujících do zahraničí. Kombinace typu služby a sídla zákazníka rozhoduje vždy individuálně — u nejasného případu ověřte zařazení předem.
Identifikovaná osoba a souhrnné hlášení
Identifikovaná osoba a plátce DPH jsou dva různé režimy s různým vznikem. Plným plátcem DPH se stáváte podle tuzemského obratu — po překročení 2 000 000 Kč od prvního dne následujícího kalendářního roku, při překročení 2 536 500 Kč už dnem následujícím (§ 6 odst. 1 a 2 zákona č. 235/2004 Sb.). Obratem v tuzemsku je jen „souhrn úplat bez daně... za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku“ (§ 4a odst. 1 téhož zákona), takže tržby s místem plnění mimo Česko se do něj nepočítají — proto může kontraktor fakturující výhradně do zahraničí zůstat identifikovanou osobou roky, aniž by se kdy stal plátcem.
Identifikovanou osobou se podle § 6i zákona č. 235/2004 Sb. stáváte „ode dne poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1“, nebo ode dne, kdy jste za tuto službu přijali úplatu předem, je-li služba už dostatečně určitě známa — a to od toho dne, který nastane dříve. Záloha přijatá před dodáním tedy může status spustit dřív než samotná faktura. Registrace se pak podává do 15 dnů od tohoto dne.
Identifikovanou osobou se ale stanete i ze druhé strany, u přijatých plnění: „ode dne přijetí zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku“ (§ 6h téhož zákona). Sem patří typické nákupy kontraktora — Google Ads, Meta, AWS, zahraniční SaaS licence — a i tady zákon nestanoví žádný limit: rozhodne první takové plnění.
Třetí spouštěč se týká zboží, ne služeb: identifikovanou osobou se stáváte „ode dne uskutečnění prvního pořízení zboží z jiného členského státu“ (§ 6g téhož zákona), ale jen u pořízení, které je v tuzemsku předmětem daně — a to nastává až nad hodnotou 326 000 Kč pořízeného zboží v příslušném nebo předcházejícím kalendářním roce (§ 2a odst. 2 téhož zákona). U nákupu hardwaru z EU se proto limit 326 000 Kč sleduje, zatímco u služeb a fakturace do EU žádný limit neexistuje. Obě čísla — 2 000 000 Kč pro plátcovství DPH a 326 000 Kč pro pořízení zboží z EU — patří k jiným povinnostem a nelze je zaměňovat.
Souhrnné hlášení se podává za každý kalendářní měsíc, ve kterém k plnění došlo, do 25 dnů po jeho skončení (§ 102 odst. 3 a 5 téhož zákona), a to „výhradně v elektronické podobě“ (Finanční správa ČR) — nezávisle na ročním daňovém přiznání, které se řídí jinými pravidly a lhůtami.
Modelový příklad: první faktura německému klientovi
OSVČ na volné živnosti, dosud ne plátce DPH, vyvíjí software pro firmu se sídlem v Německu a vystaví první fakturu na 5 000 EUR za měsíc práce.
| Fakturovaná částka | 5 000 EUR |
|---|---|
| Kurz ČNB ke dni uskutečnění plnění (18. 9. 2026) | 24,340 Kč/EUR |
| Přepočtená částka pro evidenci | 121 700 Kč |
| DPH na faktuře | 0 Kč — přenesení daňové povinnosti, doložka „daň odvede zákazník“ |
| Vznik identifikované osoby | dnem poskytnutí služby, bez ohledu na částku |
| Lhůta pro registraci identifikované osoby | do 15 dnů od poskytnutí služby |
| Lhůta pro souhrnné hlášení za daný měsíc | do 25 dnů po konci měsíce |
Kurz 24,340 Kč/EUR je kurz ČNB zveřejněný pro 18. 9. 2026 — ilustrativní, ne aktuální. Pro vlastní fakturu vždy použijte kurz platný ke dni uskutečnění plnění, nebo pevný kurz zvolený na začátku období.
Přepočet EUR fakturací a kurzy ČNB
Majetek a závazky v cizí měně se pro účely evidence přepočítávají kurzem devizového trhu vyhlášeným ČNB, a to k okamžiku uskutečnění účetního (daňového) případu (§ 24 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví) — pravidlo, ze kterého vychází i praxe pro OSVČ vedoucí daňovou evidenci.
Máte na výběr ze dvou metod: aktuální denní kurz ČNB ke dni uskutečnění plnění, nebo pevný kurz — kurz ČNB k prvnímu dni období, pro které se pevný kurz používá a který se po celé toto období nemění. Metodu si zvolíte a držíte konzistentně, nemícháte je uvnitř jednoho účetního období.
Pro účely daňového přiznání k dani z příjmů může OSVČ nevedoucí účetnictví navíc použít jednotný kurz — průměr kurzů ČNB vyhlášených k poslednímu dni každého měsíce zdaňovacího období (§ 38 zákona č. 586/1992 Sb.). Aktuální kurzy ČNB najdete na kurzovním lístku ČNB.
Co poslat účetní
Pro první posouzení nové zahraniční fakturace stačí pět údajů — s nimi umíme potvrdit, zda a od kdy vzniká identifikovaná osoba, a nastavit fakturaci správně od první faktury.
- Zemi sídla klienta a to, zda jde o firmu (B2B), nebo soukromou osobu (B2C).
- Typ poskytované služby (vývoj software, konzultace, elektronicky poskytovaná služba apod.) — u B2C rozhoduje pro místo plnění.
- Datum první fakturace nebo plánovaný začátek spolupráce.
- Aktuální registrační status (OSVČ bez registrace k DPH / identifikovaná osoba / plátce DPH).
- Měnu fakturace a to, zda budete používat aktuální denní kurz ČNB, nebo pevný kurz pro celé období.
Co pošlete, co uděláme my, kdy je hotovo
Bez úvodního hovoru. Napíšete rozsah, dostanete cenu a termín písemně.
-
Pošlete pět údajů
Zemi a typ klienta (EU firma / mimo EU / platforma), přibližný měsíční příjem, aktuální status (nová OSVČ / přebíráme historii), zda a kde plánujete fyzicky pracovat v zahraničí, počet faktur měsíčně.
-
Dostanete rozsah a cenu
Do jednoho pracovního dne potvrdíme, zda a kdy vzniká identifikovaná osoba, jaký režim výdajů dává smysl, a pošleme pevnou cenu i fakturu.
-
Po úhradě začínáme
Vyřídíme registraci, pokud je potřeba, nastavíme fakturaci a průběžně vedeme evidenci, souhrnná hlášení a roční přiznání v dohodnutém rozsahu.
Písemná odpověď do 1 pracovního dne.
OVĚŘENO
Ověřeno
Primární zdroje k místu plnění, identifikované osobě, souhrnnému hlášení a kurzům popsaným výše.
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty — § 2a, § 4a, § 6, § 6g, § 6h, § 6i, § 9, § 29, § 102
- Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví — § 24 (přepočet cizí měny)
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů — § 38 (jednotný kurz)
- Finanční správa ČR — podávání souhrnného hlášení
- ČNB — kurzy devizového trhu
Pošlete situaci, odpovíme písemně
Země klienta, typ služby a přibližný datum první fakturace stačí na první písemnou odpověď.