Oprava 25. 9. 2026: modelová srovnání zahrnují roční minimum zdravotního pojištění; příjmový limit paušálního režimu a tuzemský obrat DPH se posuzují odděleně.
- Paušální daň má tři pásma podle ročního příjmu: I. pásmo 9 162 Kč/měsíc, II. pásmo 16 745 Kč/měsíc, III. pásmo 27 139 Kč/měsíc (Finanční správa ČR).
- Podmínkou je roční příjem ze samostatné činnosti do 2 000 000 Kč a to, že nejste plátcem DPH — registrační povinnost identifikované osoby je z podmínky výslovně vyňata (§ 2a odst. 1 písm. a) bod 3 zákona č. 586/1992 Sb.).
- Kontraktor se 100 000 Kč/měsíc ušetří paušální daní oproti 60% paušálním výdajům přibližně 47 968 Kč ročně; u příjmu na hranici 2 000 000 Kč/rok je úspora ještě výraznější.
- Nad 2 000 000 Kč ročně paušální daň není dostupná bez ohledu na pásmo. DPH se ale posuzuje zvlášť podle tuzemského obratu, nikoli podle všech příjmů.
Za obsah odpovídá Ganado International s.r.o., IČO 19322119 (záznam v ARES), jednající jednatelem Artemem Čaginem. Text je obecná informace ke dni aktualizace, ne daňové poradenství k vaší konkrétní situaci.
Podmínky paušální daně 2026
Paušální daň nahrazuje daň z příjmů fyzických osob, sociální i zdravotní pojištění jednou měsíční platbou. Podmínky pro rok 2026: roční příjem ze samostatné činnosti nesmí přesáhnout 2 000 000 Kč a poplatník nesmí být plátcem DPH ani mít registrační povinnost k DPH — kromě jediné výjimky (Finanční správa ČR).
Tou výjimkou je registrační povinnost identifikované osoby: zákon o daních z příjmů ji z podmínky výslovně vylučuje (§ 2a odst. 1 písm. a) bod 3 zákona č. 586/1992 Sb.). Kontraktor, který se stane identifikovanou osobou kvůli fakturaci služby do EU (§ 6i zákona č. 235/2004 Sb.), v paušálním režimu zůstává — musí ale nadále podávat souhrnná hlášení za měsíce s relevantním plněním.
Skutečným plátcem DPH se stanete podle tuzemského obratu: po překročení 2 000 000 Kč od prvního dne následujícího kalendářního roku, a při překročení 2 536 500 Kč už dnem následujícím po překročení (§ 6 odst. 1 a 2 zákona č. 235/2004 Sb.). Do tohoto obratu se počítají jen plnění s místem plnění v tuzemsku (§ 4a odst. 1 téhož zákona) — plátcovstvím z paušálního režimu vypadnete bez ohledu na to, v jakém jste pásmu.
Pásma paušální daně 2026
Zařazení do pásma se určuje podle výše ročního příjmu a podílu příjmů podléhajících jednotlivým kategoriím paušálních výdajů. Pro typického IT kontraktora nebo konzultanta na volné noze (100 % příjmů v kategorii 60% výdajů) platí rozšířené stropy uvedené v tabulce.
| Pásmo | Příjmový strop | Měsíční záloha 2026 |
|---|---|---|
| I. pásmo | 1 000 000 Kč (bez podmínky) / 1 500 000 Kč (≥75 % v 60% nebo 80% kategorii) / 2 000 000 Kč (≥75 % v 80% kategorii) | 9 162 Kč (od 1. 7. 2026, dříve 9 984 Kč) |
| II. pásmo | 1 500 000 Kč (bez podmínky) / 2 000 000 Kč (≥75 % v 60%/80% kategorii) | 16 745 Kč |
| III. pásmo | 2 000 000 Kč (bez podmínky, žádné rozšíření) | 27 139 Kč |
Zdroj: Finanční správa ČR, informace k institutu paušální daně pro rok 2025 a 2026. Rozšířené stropy platí, jen když aspoň 75 % ročních příjmů spadá do kategorie s 60% nebo 80% výdajovým paušálem; strop 2 000 000 Kč v I. pásmu je vyhrazený pro příjmy v 80% kategorii (řemeslné živnosti, zemědělství), ne pro 60% kategorii, do které patří typický IT kontraktor na volné živnosti.
Paušální daň, nebo 60% paušální výdaje?
Rozhodující je vztah mezi skutečnými náklady, výší příjmu a tím, zda jste v pásmu, kde je paušální daň levnější než reálné odvody.
| Situace | Co obvykle dává smysl |
|---|---|
| Příjem do 1 500 000 Kč ročně, náklady nízké (typický vzdálený IT kontraktor) | Paušální daň v I. pásmu obvykle vychází levněji než 60% paušální výdaje — viz modelový příklad A níže. |
| Příjem mezi 1 500 000 a 2 000 000 Kč ročně | Paušální daň v II. pásmu (při splnění podmínky 75 %) bývá stále levnější, ale rozdíl je nutné počítat individuálně — viz modelový příklad B. |
| Příjem nad 2 000 000 Kč ročně | Paušální daň není dostupná v žádném pásmu. Řešením je 60% paušální výdaje nebo skutečné výdaje, DPH se posuzuje samostatně podle místa plnění a tuzemského obratu. |
| Vysoký podíl skutečných nákladů (nad 60 % příjmu — např. subdodávky, nájem kanceláře, zaměstnanci) | Skutečné výdaje mohou vyjít levněji než paušál 60 % i paušální daň — spočítejte oba scénáře na reálných číslech. |
| Očekávaný pokles příjmu pod dosavadní pásmo v dalším roce | Pásmo se mění pro další rok. Překročení příjmového stropu v průběhu roku řešte podle pravidel pro oznámení a roční vypořádání; samo o sobě není pokynem zastavit zálohy od dalšího měsíce. |
Modelové srovnání níže počítá s kategorií 60% paušálních výdajů — u řemeslných živností s 80% kategorií vychází reálný režim obvykle výhodněji už při nižších příjmech.
Modelový příklad A: příjem 100 000 Kč/měsíc (1 200 000 Kč/rok)
Kontraktor se 100 % příjmů v kategorii 60% výdajů splňuje podmínku pro rozšířený strop I. pásma (1 500 000 Kč), takže při ročním příjmu 1 200 000 Kč zůstává v I. pásmu. Model předpokládá celý rok 2026 hlavní činnosti, účast v českém veřejném zdravotním pojištění, minimální zdravotní základ po všech 12 měsíců a pouze základní slevu na poplatníka. Roční zdravotní pojistné se počítá z vyšší skutečné nebo minimální základny a zaokrouhluje jednou nahoru; není to 12 zaokrouhlených záloh. U obou uvedených příjmů vychází sociální základ nad běžným minimem. Výjimka z minima, kratší činnost nebo jiné pojištění výsledek mění.
| Roční příjem | 1 200 000 Kč |
|---|---|
| Paušální výdaje 60 % (60 % z 1 200 000 Kč) | 720 000 Kč |
| Základ daně (1 200 000 Kč − 720 000 Kč) | 480 000 Kč |
| Daň 15 % ze základu (72 000 Kč) minus sleva na poplatníka 30 840 Kč | 41 160 Kč |
| Sociální pojištění 29,2 % z 55 % základu (264 000 Kč) | 77 088 Kč |
| Zdravotní pojištění 13,5 % z vyšší skutečné/minimální roční základny (293 802 Kč) | 39 664 Kč |
| Odvody celkem při 60% paušálních výdajích | 157 912 Kč |
| Paušální daň, I. pásmo (12 × 9 162 Kč) | 109 944 Kč |
| Roční úspora s paušální daní | 47 968 Kč |
Součet daně, sociálního a zdravotního pojištění při 60% paušálních výdajích činí 157 912 Kč ročně; paušální daň v I. pásmu 109 944 Kč. Výpočet používá sazbu daně 15 % podle § 16 zákona č. 586/1992 Sb. a slevu na poplatníka 30 840 Kč podle § 35ba odst. 1 písm. a) téhož zákona, dále sazby OSSZ 29,2 % z 55 % základu a VZP 13,5 % z vyšší hodnoty: 50 % daňového základu, nebo příslušného zákonného minima. Základ daně v tomto příkladu zůstává pod hranicí, od které se podle § 16 uplatní 23% sazba, takže se počítá jen 15 %. VZP: minimální základ 24 483,50 Kč měsíčně v roce 2026; výjimky se posuzují zvlášť.
Modelový příklad B: příjem na hranici, 166 667 Kč/měsíc (2 000 000 Kč/rok)
Nejvyšší roční příjem, při kterém je paušální daň ještě dostupná. Se 100% podílem 60% kategorie splňuje podmínku pro rozšířený strop II. pásma (2 000 000 Kč), takže platí II. pásmo, ne III. Model předpokládá celý rok 2026 hlavní činnosti, účast v českém veřejném zdravotním pojištění, minimální zdravotní základ po všech 12 měsíců a pouze základní slevu na poplatníka. Roční zdravotní pojistné se počítá z vyšší skutečné nebo minimální základny a zaokrouhluje jednou nahoru; není to 12 zaokrouhlených záloh. U obou uvedených příjmů vychází sociální základ nad běžným minimem. Výjimka z minima, kratší činnost nebo jiné pojištění výsledek mění.
| Roční příjem | 2 000 000 Kč |
|---|---|
| Paušální výdaje 60 % (60 % z 2 000 000 Kč) | 1 200 000 Kč |
| Základ daně (2 000 000 Kč − 1 200 000 Kč) | 800 000 Kč |
| Daň 15 % ze základu (120 000 Kč) minus sleva na poplatníka 30 840 Kč | 89 160 Kč |
| Sociální pojištění 29,2 % z 55 % základu (440 000 Kč) | 128 480 Kč |
| Zdravotní pojištění 13,5 % z vyšší skutečné/minimální roční základny (400 000 Kč) | 54 000 Kč |
| Odvody celkem při 60% paušálních výdajích | 271 640 Kč |
| Paušální daň, II. pásmo (12 × 16 745 Kč) | 200 940 Kč |
| Roční úspora s paušální daní | 70 700 Kč |
Součet při 60% paušálních výdajích činí 271 640 Kč ročně; paušální daň v II. pásmu 200 940 Kč. O jednu korunu výš — u ročního příjmu nad 2 000 000 Kč — paušální daň končí v každém pásmu.
Nad limitem 2 000 000 Kč
Kontraktor se 200 000 Kč/měsíc fakturuje 2 400 000 Kč ročně — nad limitem 2 000 000 Kč paušální daň nejde použít v žádném pásmu, bez ohledu na kategorii výdajů. Musí přejít na skutečné výdaje nebo 60% paušální výdaje s klasickým daňovým přiznáním.
Samotný příjem ze zahraničí plátcovství DPH neurčuje. Rozhodují tuzemské obraty 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč podle § 6 odst. 1 a 2 zákona č. 235/2004 Sb.. Běžné B2B služby s místem plnění v zahraničí se do tuzemského obratu podle § 4a a § 9 odst. 1 nepočítají. Příjmový limit paušálního režimu a DPH proto ověřujte samostatně.
Co pošlete, co uděláme my, kdy je hotovo
Bez úvodního hovoru. Napíšete rozsah, dostanete cenu a termín písemně.
-
Pošlete pět údajů
Zemi a typ klienta (EU firma / mimo EU / platforma), přibližný měsíční příjem, aktuální status (nová OSVČ / přebíráme historii), zda a kde plánujete fyzicky pracovat v zahraničí, počet faktur měsíčně.
-
Dostanete rozsah a cenu
Do jednoho pracovního dne potvrdíme, zda a kdy vzniká identifikovaná osoba, jaký režim výdajů dává smysl, a pošleme pevnou cenu i fakturu.
-
Po úhradě začínáme
Vyřídíme registraci, pokud je potřeba, nastavíme fakturaci a průběžně vedeme evidenci, souhrnná hlášení a roční přiznání v dohodnutém rozsahu.
Písemná odpověď do 1 pracovního dne.
OVĚŘENO
Ověřeno
Primární zdroje k pásmům, podmínkám a limitu popsaným výše.
Pošlete svůj příjem, spočítáme pásmo
Přibližný měsíční příjem, podíl skutečných nákladů a aktuální status (OSVČ / identifikovaná osoba / plátce DPH) stačí na první písemnou odpověď.