- Fakturujete službu zahraniční firmě v EU (místo plnění u zákazníka, § 9 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.)? Stáváte se identifikovanou osobou už první takovou fakturou — bez ohledu na částku a bez ohledu na to, zda jste plátce DPH (§ 6i zákona č. 235/2004 Sb.).
- Plný plátce DPH se stáváte podle obratu v tuzemsku — 2 000 000 Kč do konce roku, nebo 2 536 500 Kč okamžitě (§ 6 odst. 1 a 2). Tržby s místem plnění mimo Česko se do tohoto obratu nepočítají (§ 4a odst. 1) — proto může být kontraktor identifikovanou osobou roky, aniž by se kdy stal plátcem.
- Paušální daň v roce 2026 stojí měsíčně 9 162 Kč / 16 745 Kč / 27 139 Kč podle pásma (Finanční správa ČR). Identifikovaná osoba o paušální režim nepřichází — podmínka „není plátcem DPH“ registrační povinnost identifikované osoby výslovně vyjímá (§ 2a odst. 1 písm. a) bod 3 zákona č. 586/1992 Sb.).
- Při 60% paušálních výdajích se paušální daň vyplatí zhruba od 931 000 Kč ročního příjmu, protože je fixní, kdežto odvody ze skutečného přiznání rostou s příjmem — přesný bod zlomu i výpočet jsou níže.
- Práce u zahraničního klienta déle než pár týdnů? Než odjedete, vyřešte A1 — použitelná legislativa se neřídí tím, kde má klient sídlo, ale kde skutečně pracujete (nařízení (ES) č. 883/2004, čl. 12).
Za obsah odpovídá Ganado International s.r.o., IČO 19322119 (záznam v ARES), jednající jednatelem Artemem Čaginem. Text je obecná informace ke dni aktualizace, ne daňové poradenství k vaší konkrétní situaci.
OSVČ, nebo s.r.o. pro kontraktora?
Většina IT kontraktorů začíná jako OSVČ a s.r.o. řeší až později. OSVČ má nižší vstupní náklady a jednodušší administrativu; s.r.o. dává omezené ručení a jinou strukturu odvodů z odměny jednatele. Volba se láme hlavně u vyššího a stabilního příjmu a u smluv, kde protistrana chce jednat s právnickou osobou. Podrobné srovnání s čísly je v samostatném článku OSVČ vs. s.r.o. — rozdíl v praxi.
Tento průvodce se drží OSVČ, protože to je startovní bod naprosté většiny kontraktorů s prvním zahraničním klientem.
Fakturace zahraničnímu klientovi
U běžné B2B služby (vývoj software, konzultace, správa infrastruktury) poskytnuté osobě povinné k dani v jiném státě EU je místem plnění sídlo zákazníka, ne Česko (§ 9 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.). Faktura se vystavuje bez české DPH a musí nést doložku „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c) téhož zákona) — to je náležitost dokladu s přenesením daňové povinnosti (reverse charge), nikoli volitelná formulace.
Tímto okamžikem se OSVČ, která ještě není plátcem DPH, stává identifikovanou osobou — bez ohledu na částku, protože pro tento typ plnění zákon žádný obratový limit nestanoví (§ 6i). Registrace se podává do 15 dnů ode dne poskytnutí takové služby.
Identifikovaná osoba, která takto poskytla službu, je navíc povinna podat souhrnné hlášení za každý kalendářní měsíc, ve kterém k plnění došlo, a to do 25 dnů po jeho skončení (§ 102 odst. 3 a 5). Samotné přiznání k DPH z toho ještě nevzniká — to je jiná povinnost, vázaná na jiná plnění.
Fakturace do zahraničí — co platí podle klienta a služby
Situace se posuzuje podle skutečné povahy klienta a služby, ne podle měny na faktuře.
| Situace | Co platí |
|---|---|
| EU firma, B2B služba (vývoj, konzultace, správa IT) | Místo plnění u zákazníka (§ 9 odst. 1). Faktura bez DPH s doložkou „daň odvede zákazník“. Vzniká identifikovaná osoba od první takové faktury a povinnost souhrnného hlášení za daný měsíc. |
| Klient mimo EU (USA, UK, Švýcarsko…) | Místo plnění je také u zákazníka mimo tuzemsko, ale mimo EU se souhrnné hlášení a identifikovaná osoba podle § 6i netýkají — tato povinnost se váže na plnění do jiného členského státu EU. Fakturace bez DPH zůstává, doložku k reverse charge nevyžaduje mimo-EU klient, ale ověřte podmínky konkrétní země. |
| Nákup SaaS/reklamy od zahraniční firmy (Google Ads, AWS, Meta) | Jde o přijatou službu, ne poskytnutou — u vlastního nákupu vzniká identifikovaná osoba obdobně už první takovou platbou, bez ohledu na to, zda sami do zahraničí fakturujete. |
| Roční obrat s místem plnění v tuzemsku přesáhne 2 000 000 Kč | Vzniká plátcovství DPH od 1. dne kalendářního roku po překročení, případně dříve při dobrovolné volbě (§ 6 odst. 1). Tržby s místem plnění mimo tuzemsko se do tohoto obratu nepočítají (§ 4a). |
| Roční obrat s místem plnění v tuzemsku přesáhne 2 536 500 Kč | Plátcovství vzniká dnem následujícím po překročení, ne až od nového roku (§ 6 odst. 2 písm. b)). |
Identifikovaná osoba a plátce DPH jsou dva různé režimy s různým vznikem. Kontraktor fakturující výhradně do zahraničí bývá roky identifikovanou osobou, aniž by kdy překročil obratový limit pro plátcovství.
Paušální výdaje 60 % vs. skutečné výdaje vs. paušální daň
Tři různé režimy řeší tři různé věci: způsob uplatnění výdajů (paušál 60 % vs. skutečné), a zda vůbec podáváte přiznání (paušální daň nahrazuje daň, sociální i zdravotní pojistné jednou měsíční platbou).
| Vaše situace | Doporučený režim |
|---|---|
| Nízké skutečné náklady, chcete jednoduchost bez počítání dokladů na výdaje | Paušální výdaje 60 % z příjmů (živnost mimo řemeslnou) — přiznání se podává, ale výdaje se nedokládají. Vhodné, pokud jsou reálné náklady výrazně nižší než 60 % příjmů. |
| Vysoké skutečné náklady (subdodávky, vybavení, kancelář) | Skutečné výdaje podle dokladů. Vyplatí se, jakmile prokazatelné náklady přesáhnou přibližně 60 % příjmů — pod touto hranicí paušál obvykle vychází lépe bez rizika kontroly dokladů. |
| Chcete jednu měsíční platbu bez přiznání a bez přehledů | Paušální daň — ale jen při ročním příjmu ze samostatné činnosti do 2 000 000 Kč a mimo plátcovství DPH (Finanční správa ČR). Registrace identifikované osoby překážkou není, ta je z podmínky výslovně vyňata (§ 2a odst. 1 písm. a) bod 3). Platí se stejně vysoko bez ohledu na skutečné výdaje — u nízkého nákladového poměru to je výhoda, u vysokého nevýhoda. |
Nižší pásmo paušální daně nelze zvolit, pokud reálný podíl 60%/80% způsobilých příjmů klesne pod 75 % nebo pokud příjem přesáhne horní limit pásma; přechod mezi pásmy a podmínky řeší přímo stránka Finanční správy výše.
Bod zlomu: od jakého příjmu se paušální daň vyplatí
Skutečné přiznání s 60% paušálem stojí ročně základ × (15 % + 55 % × 29,2 % + 50 % × 13,5 %) − 30 840 Kč slevy na poplatníka, tedy 37,81 % ze základu po slevě. Paušální daň je naopak fixní, takže se obě částky protnou v jednom příjmu. Níže je ten příjem dopočítaný pro každé pásmo, ne odhadnutý.
| Roční příjem | Co vychází levněji |
|---|---|
| Roční příjem do 931 000 Kč | Levnější bývá skutečné přiznání s 60% paušálem. Na hranici 931 000 Kč se odvody vyrovnají I. pásmu paušální daně (9 162 Kč měsíčně, 109 944 Kč ročně). |
| Roční příjem 931 000 Kč – 1 500 000 Kč | Levnější bývá I. pásmo paušální daně, pokud na něj dosáhnete — strop 1 500 000 Kč platí, jen když alespoň 75 % příjmů spadá do kategorie 60% nebo 80% výdajů (Finanční správa ČR), což IT živnost mimo řemeslnou splňuje. |
| Roční příjem 1 500 000 – 1 533 000 Kč | Nad stropem I. pásma přichází II. pásmo (16 745 Kč měsíčně, 200 940 Kč ročně). Do 1 533 000 Kč příjmu vychází skutečné přiznání stále levněji. |
| Roční příjem nad 1 533 000 Kč (do 2 000 000 Kč) | Levnější bývá II. pásmo — viz modelový výpočet níže na příjmu 1 800 000 Kč. Nad 2 000 000 Kč příjmu ze samostatné činnosti paušální režim nelze použít vůbec. |
Pásmo se určuje podle příjmu v předcházejícím zdaňovacím období, ne podle letošního. Body zlomu platí pro poplatníka, který uplatňuje jen základní slevu na poplatníka: sleva na dítě, na manžela/manželku, úroky z hypotéky ani odpočet příspěvků na penzijní a životní pojištění se v paušálním režimu uplatnit nedají, takže každá další sleva posouvá zlom ve prospěch skutečného přiznání.
Minimální zálohy OSVČ na rok 2026 (mimo paušální daň)
Pokud nejste v paušálním režimu, platíte měsíční zálohy na sociální a zdravotní pojištění samostatně od daně z příjmů. Minimální výše pro hlavní činnost v roce 2026:
| Sociální pojištění, hlavní činnost (leden–červen 2026) | 5 720 Kč (ČSSZ) |
|---|---|
| Sociální pojištění, hlavní činnost (červenec–prosinec 2026) | 5 005 Kč (ČSSZ) |
| Sociální pojištění, vedlejší činnost | 1 574 Kč (ČSSZ) |
| Zdravotní pojištění, hlavní činnost (od 1. 1. 2026) | 3 306 Kč (VZP ČR) |
Pozor na časté nedorozumění: snížení zálohy na sociální pojištění se neuplatní zpětně k lednu 2026, ale poprvé až na zálohu za červenec 2026 — ČSSZ to uvádí výslovně. Kdo v lednu až červnu platil vyšší minimum, o přeplatek nemusí žádat; započte se v ročním vyúčtování po podání přehledu. Naproti tomu snížení zálohy na paušální daň v I. pásmu zpětné je, viz poznámka o změně v záhlaví stránky. Skutečná záloha se počítá ze skutečného základu a minimum je jen dolní hranice.
Švarcsystém — kdy fakturace nahrazuje zaměstnání
Nelegální prací se rozumí práce, která má znaky závislé práce a je vykonávána fyzickou osobou mimo pracovněprávní vztah, ledaže to umožňují jiné právní předpisy (§ 5 písm. e) bod 1 zákona č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti). Klíčové znaky závislé práce podle zákoníku práce jsou osobní výkon, nadřízenost a podřízenost, dodržování pokynů zaměstnavatele, práce na jeho jméno, pracovní doba a místo určené zaměstnavatelem a mzda/odměna za vykonanou práci, nikoli za výsledek.
Jeden dlouhodobý klient, pevná pracovní doba stanovená klientem, práce výhradně v jeho kanceláři s jeho vybavením a přímé řízení jako u zaměstnance jsou typické rizikové znaky. Vlastní vybavení, práce na výsledek či dílčí dodávky, více klientů současně a smluvní volnost ohledně způsobu práce naopak riziko snižují.
Posouzení je vždy na konkrétních okolnostech kontraktu, ne na názvu smlouvy. Ganado neposkytuje právní posouzení švarcsystému u konkrétní smlouvy — to patří advokátovi nebo inspekci práce; účetně umíme upozornit na rizikové znaky, které se v podkladech objeví. Podrobný rozbor znaků, pokut podle § 139 a § 140 a bezpečné struktury kontraktu je na samostatné stránce o švarcsystému.
A1 při práci u klienta v jiném státě EU
Osoba, která obvykle provozuje samostatnou výdělečnou činnost v jednom členském státě a odejde do jiného státu vykonávat tam podobnou činnost, zůstává nadále pojištěna podle předpisů prvního státu, nepřesahuje-li předpokládané trvání této činnosti 24 měsíců (nařízení (ES) č. 883/2004, čl. 12 odst. 2). České IČO samo o sobě nic negarantuje — rozhoduje skutečná délka a povaha práce v zahraničí, potvrzená příslušnou institucí.
A1 je doklad o použitelných předpisech sociálního zabezpečení, ne o daňové rezidenci a ne o DPH režimu faktury — jde o tři oddělené otázky, které se běžně řeší společně, ale mají různá pravidla i různé úřady.
Než odjedete pracovat k zahraničnímu klientovi na dobu delší než pár týdnů, připravte si: kde a jak dlouho budete fyzicky pracovat, zda máte souběžně zaměstnání nebo činnost v jiném státě, a od kdy práce začíná. Bez těchto údajů nelze A1 posoudit ani objednat.
Termíny přiznání a přehledů
Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob se podává do 3 měsíců po skončení zdaňovacího období; při elektronickém podání se lhůta prodlužuje na 4 měsíce a při zastoupení daňovým poradcem na 6 měsíců (§ 136 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád). V roce 2026 to prakticky znamená začátek dubna, začátek května a začátek července podle zvolené cesty podání.
Přehled o příjmech a výdajích pro ČSSZ a pro zdravotní pojišťovnu se podává ve lhůtě navázané na to, kdy bylo skutečně podáno daňové přiznání — obvykle do měsíce po tomto termínu (ČSSZ).
Souhrnné hlášení k DPH pro identifikovanou osobu se podává za každý měsíc, ve kterém došlo k relevantnímu plnění, do 25 dnů po jeho konci (§ 102 odst. 5) — nezávisle na ročním daňovém přiznání.
Zálohy na paušální daň jsou splatné do 20. dne příslušného měsíce (Finanční správa ČR).
Co stojí zpoždění: pokuta za opožděné tvrzení daně vzniká, až když je zpoždění delší než 5 pracovních dnů. Pak činí 0,05 % stanovené daně za každý i započatý den prodlení, nejvýše 5 % daně a celkem nejvýše 300 000 Kč (§ 250 daňového řádu). Modelově u daně 77 160 Kč z výpočtu níže to je zhruba 39 Kč za každý den prodlení se stropem 3 858 Kč. Souhrnné hlášení se ale neváže na výši daně — nepodané souhrnné hlášení a pozdní registrace identifikované osoby se řeší jinými nástroji a podrobněji je rozebírá stránka o pokutě za nepodání IO.
Co pošlete, co uděláme my, kdy je hotovo
Bez úvodního hovoru. Napíšete rozsah, dostanete cenu a termín písemně.
-
Pošlete pět údajů
Zemi a typ klienta (EU firma / mimo EU / platforma), přibližný měsíční příjem, aktuální status (nová OSVČ / přebíráme historii), zda a kde plánujete fyzicky pracovat v zahraničí, počet faktur měsíčně.
-
Dostanete rozsah a cenu
Do jednoho pracovního dne potvrdíme, zda a kdy vzniká identifikovaná osoba, jaký režim výdajů dává smysl, a pošleme pevnou cenu i fakturu.
-
Po úhradě začínáme
Vyřídíme registraci, pokud je potřeba, nastavíme fakturaci a průběžně vedeme evidenci, souhrnná hlášení a roční přiznání v dohodnutém rozsahu.
Písemná odpověď do 1 pracovního dne.
Modelový výpočet: 150 000 Kč měsíčně, 60% paušál (ilustrace)
Kontraktor fakturuje jednomu EU klientovi 150 000 Kč měsíčně, tedy 1 800 000 Kč ročně. Výpočet je ilustrace na kulatých číslech, ne konkrétní daňové poradenství.
| Roční příjem | 1 800 000 Kč |
|---|---|
| Paušální výdaje 60 % | − 1 080 000 Kč |
| Dílčí základ daně | 720 000 Kč |
| Daň z příjmů 15 % (§ 16), po slevě 30 840 Kč (§ 35ba) | 77 160 Kč |
| Sociální pojištění, 29,2 % z 55 % základu | 115 632 Kč |
| Zdravotní pojištění, 13,5 % z 50 % základu | 48 600 Kč |
| Celkem ročně (skutečné přiznání, 60% paušál) | 241 392 Kč |
Sazby použité výše: sociální pojistné 29,2 % z vyměřovacího základu, který činí 55 % daňového základu (ČSSZ); zdravotní pojistné 13,5 % z vyměřovacího základu, který činí 50 % daňového základu (§ 2 a § 3a zákona č. 592/1992 Sb.). Pro srovnání: kontraktor na živnosti mimo řemeslnou má 100 % příjmů v kategorii 60% výdajů, takže při 1,8 mil. Kč splňuje podmínku 75 % pro strop 2 mil. Kč u II. pásma — dostupné je II. pásmo, ne až III. To stojí 16 745 Kč měsíčně, tedy 200 940 Kč ročně, o 40 452 Kč méně než skutečné přiznání s 60% paušálem v tomto modelu. Při tomto příjmu a nákladovém poměru je tedy paušální daň levnější. Výpočet počítá jen se základní slevou na poplatníka; kdo uplatňuje slevu na dítě, na manžela/manželku nebo odpočet úroků z hypotéky, ty v paušálním režimu ztrácí a rozdíl se zmenšuje nebo obrací.
OVĚŘENO
Zdroje (ověřeno 2026-09-20)
Odkazy vedou na primární zdroje — zákony, nařízení EU a stránky příslušných úřadů — ke dni ověření uvedenému v nadpisu. Lhůty, sazby a limity se v čase mění, takže před rozhodnutím v konkrétní věci ověřte aktuální znění.
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty — § 4a, § 6, § 6i, § 9, § 29, § 102
- Zákon č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti — § 5 písm. e) bod 1 (nelegální práce)
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů — § 2a (podmínky paušálního režimu), § 16 (sazba daně), § 35ba (sleva na poplatníka)
- Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád — § 136 (lhůty pro přiznání), § 250 (pokuta za opožděné tvrzení daně)
- Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění — § 2 (sazba 13,5 %), § 3a (vyměřovací základ 50 %)
- Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004, čl. 12 (A1, 24 měsíců)
- Finanční správa ČR — Informace k institutu paušální daně pro rok 2025 a 2026
- Finanční správa ČR — tisková zpráva: snížení zálohy v I. pásmu od 1. 7. 2026
- ČSSZ — Změna pojistného na důchodové pojištění OSVČ od 1. 7. 2026
- ČSSZ — Přehled nejdůležitějších údajů pro sociální zabezpečení v roce 2026
- ČSSZ — Stanovení výše pojistného OSVČ (sazba 29,2 %, základ 55 %)
- VZP ČR — Minimální záloha OSVČ na zdravotní pojištění 2026
- Záznam Ganado International s.r.o. v ARES
Popište svůj kontrakt
Země a typ klienta, přibližný měsíční příjem a aktuální status stačí pro první odpověď s rozsahem a cenou.